什么是固定資產(chǎn)折舊-固定資產(chǎn)折舊方法及范圍

摘要

固定資產(chǎn)折舊，簡單說就是企業(yè)里那些能用好幾年的“大件”（比如廠房、機器、電腦），隨著使用時間變長，價值慢慢“縮水”，會計上把這種“縮水”的過程分攤到每年、每月的費用里。它不是讓資產(chǎn)憑空消失，而是把資產(chǎn)的成本合理地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費用中，讓利潤核算更真實。今天這篇文章，咱們從“什么是折舊”“為什么要折舊”講到“哪些資產(chǎn)要折舊”“具體怎么算”，再聊聊實操中最容易踩的坑，幫你把固定資產(chǎn)折舊這件事徹底弄明白。

一、先搞懂：到底什么是固定資產(chǎn)折舊？

咱們做財務的，或者自己開公司的老板，肯定都遇到過這種情況：花100萬買了臺生產(chǎn)設備，能用5年，難道這100萬要全算在買設備那一年的成本里嗎？如果這么算，那年利潤可能直接負數(shù)，后面四年又沒這部分成本，利潤又虛高——這顯然不合理。

固定資產(chǎn)折舊，本質(zhì)就是解決這個“成本分攤”問題。它是指固定資產(chǎn)在使用過程中，因為磨損、老化、技術淘汰等原因，價值逐漸減少，會計上按照一定規(guī)則，把固定資產(chǎn)的“原值”（買的時候花的錢）減去“凈殘值”（最后報廢能賣多少錢），再分攤到它“能用多少年”里，每年、每月計提一部分費用。

舉個生活化的例子：你花6000塊買了部手機，打算用3年，3年后舊手機能賣600塊（凈殘值）。那這部手機每年“縮水”的價值就是（6000-600）÷3=1800塊，每個月就是150塊。這150塊，就相當于手機的“月折舊額”——雖然手機還在你手里，但它的價值每個月都在按150塊轉(zhuǎn)移到你的“使用成本”里。

所以記?。赫叟f不是“資產(chǎn)沒了”，而是“資產(chǎn)的價值慢慢變成了費用”，最終體現(xiàn)在利潤表上，讓企業(yè)的盈利情況更貼近實際經(jīng)營。

二、為什么非要做固定資產(chǎn)折舊？不折舊行不行？

有老板可能會問：“我自己的公司，資產(chǎn)想怎么記就怎么記，干嘛非要折騰折舊？”還真不行，這里面有兩個核心原因，既是會計規(guī)則要求，也關系到企業(yè)的“錢袋子”。

1. 會計“匹配原則”的硬性要求

會計上有個基本原則叫“權(quán)責發(fā)生制”，簡單說就是“收入和費用要匹配”。比如你用設備生產(chǎn)產(chǎn)品，賣產(chǎn)品賺了錢（收入），那設備的損耗（成本）就得和這筆收入對應起來。如果設備能用5年，就得分5年把成本攤到每年的費用里，這樣每年的利潤才真實。要是一次性全記在第一年，就會導致第一年利潤偏低，后面幾年利潤虛高，報表就失去了參考意義。

2. 稅務上的“省錢”關鍵

折舊不僅影響會計利潤，還直接關系到企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊可以作為“費用”在稅前扣除，相當于“抵稅”。比如你公司利潤100萬，當年折舊20萬，那應納稅所得額就是80萬（100-20），按25%稅率算，能少交5萬稅（20×25%）。要是不算折舊，就得多交這5萬——所以，正確計提折舊，其實是在合法合規(guī)地幫企業(yè)“省錢”。

劃重點：不折舊，不僅違反會計準則，導致報表失真，還可能多交企業(yè)所得稅，甚至被稅務機關認定為“虛增利潤”，風險很大。

三、哪些資產(chǎn)需要折舊？哪些又不用？別再搞混了！

不是所有“能用很久的東西”都要折舊，這里有明確的范圍。咱們分“需要折舊”和“不需要折舊”兩類說，看完你就清楚了。

（一）這些資產(chǎn)，必須計提折舊

簡單說：企業(yè)擁有或控制的、用于生產(chǎn)經(jīng)營的、使用壽命超過1年的固定資產(chǎn)，大部分都要折舊。具體包括：

房屋、建筑物：不管你用不用，只要是自己的廠房、辦公樓，哪怕空著也要折舊（因為房子會老化、貶值）；

機器設備：生產(chǎn)用的機床、流水線，辦公用的打印機、投影儀；

運輸工具：公司的貨車、小汽車（注意：老板個人的車不算，必須是公司名下的）；

器具、工具：比如車間用的模具、實驗室的儀器；

其他：像電子設備（電腦、服務器）、家具（辦公桌椅、文件柜）等。

舉個例子：公司買了一套辦公家具，花了2萬，能用5年，這就屬于“器具”，必須按5年計提折舊。

（二）這些情況，不用計提折舊

有幾種特殊情況，就算是固定資產(chǎn)，也不用折舊，記好了別多提：

已提足折舊仍繼續(xù)使用的資產(chǎn)：比如設備用滿了預計年限，折舊已經(jīng)提完了，但還能接著用，這時候就不用再提了；

單獨計價入賬的土地：注意是“土地”，不是“土地使用權(quán)”（土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，要攤銷，不是折舊）。土地本身不會“損耗”，甚至會增值，所以不用折舊；

提前報廢的固定資產(chǎn)：比如設備用了3年突然壞了，修不好只能報廢，剩下的價值沒提完也不用再提了；

處于更新改造過程中停用的固定資產(chǎn)：比如廠房正在擴建，這時候它暫時不能用，也不計提折舊（等改造完重新投入使用再提）。

易錯提醒：很多人以為“閑置的設備不用折舊”，其實錯了！只要設備是企業(yè)的固定資產(chǎn)，哪怕暫時沒用（比如淡季停工），也要正常計提折舊——除非它已經(jīng)提足折舊或報廢了。

四、4種常用折舊方法，附具體計算步驟+案例

知道了哪些資產(chǎn)要折舊，接下來就是“怎么算”。會計準則里常用的折舊方法有4種，每種方法適用場景不同，咱們一個個說，帶案例教你算。

1. 直線法（平均年限法）：最簡單、最常用

適用場景：固定資產(chǎn)價值“均勻損耗”，比如辦公家具、建筑物、通用設備（每年用的次數(shù)差不多，損耗也差不多）。

計算公式：

年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 預計凈殘值）÷ 預計使用壽命（年）

月折舊額 = 年折舊額 ÷ 12

案例：公司買了一臺辦公電腦，原值6000元，預計用3年，凈殘值500元（3年后賣廢品能得500元）。

年折舊額 =（6000 500）÷ 3 ≈ 1833.33元

月折舊額 = 1833.33 ÷ 12 ≈ 152.78元

也就是說，每個月要計提152.78元的折舊費用。

優(yōu)點：簡單好算，大部分企業(yè)都用這種方法，稅務也認可。

2. 工作量法：按“實際使用量”算折舊

適用場景：固定資產(chǎn)的損耗和“使用量”直接相關，比如貨車（按行駛里程）、機床（按工作小時）、挖掘機（按臺班數(shù)）。

計算公式：

單位工作量折舊額 =（原值 凈殘值）÷ 預計總工作量

月折舊額 = 當月實際工作量 × 單位工作量折舊額

案例：公司買了一輛貨車，原值20萬，預計凈殘值1萬，預計總行駛里程50萬公里。這個月貨車跑了5000公里，要提多少折舊？

單位工作量折舊額 =（200000 10000）÷ 500000 = 0.38元/公里

月折舊額 = 5000公里 × 0.38元/公里 = 1900元

優(yōu)點：折舊額和實際使用掛鉤，更符合資產(chǎn)損耗的真實情況。

3. 雙倍余額遞減法：前期多提，后期少提（加速折舊）

適用場景：固定資產(chǎn)“前期損耗快，后期慢”，比如電腦、生產(chǎn)設備（新設備效率高，貢獻大，折舊也應多提；舊了效率低，折舊少提）。

計算公式：

年折舊率 = 2 ÷ 預計使用壽命（年）× 100%

年折舊額 = 固定資產(chǎn)賬面凈值 × 年折舊率（賬面凈值=原值-累計折舊，注意：最后兩年要改成直線法，把剩余價值減去凈殘值后平均分攤）

案例：公司買了一臺生產(chǎn)設備，原值10萬，預計用5年，凈殘值5000元。用雙倍余額遞減法算每年折舊：

年折舊率 = 2 ÷ 5 × 100% = 40%

第1年折舊額 = 100000 × 40% = 40000元（賬面凈值=100000-40000=60000元）

第2年折舊額 = 60000 × 40% = 24000元（賬面凈值=60000-24000=36000元）

第3年折舊額 = 36000 × 40% = 14400元（賬面凈值=36000-14400=21600元）

第4、5年（最后兩年）改成直線法：（21600 5000）÷ 2 = 8300元/年

注意：雙倍余額遞減法一開始不考慮凈殘值，最后兩年才減，別算錯了！

4. 年數(shù)總和法：也是加速折舊，按“年限總和”算比例

適用場景：和雙倍余額遞減法類似，適合前期損耗快的資產(chǎn)，但計算邏輯不同。

計算公式：

年折舊率 = 剩余使用壽命 ÷ 預計使用壽命的年數(shù)總和 × 100%

年折舊額 =（原值 凈殘值）× 年折舊率

案例：還是上面那臺10萬的設備，預計用5年，凈殘值5000元，用年數(shù)總和法算：

預計使用壽命年數(shù)總和 = 5+4+3+2+1=15

第1年折舊率 = 5 ÷ 15 × 100% ≈ 33.33%，折舊額=（100000-5000）×33.33%≈31663.5元

第2年折舊率 = 4 ÷ 15 × 100%≈26.67%，折舊額=95000×26.67%≈25336.5元

第3年折舊率=3/15=20%，折舊額=95000×20%=19000元

第4年折舊率=2/15≈13.33%，折舊額≈12663.5元

第5年折舊率=1/15≈6.67%，折舊額≈6336.5元

對比：加速折舊法（雙倍余額、年數(shù)總和）能讓企業(yè)前期多提折舊，少交所得稅，緩解前期資金壓力，適合技術更新快的行業(yè)（比如科技公司、制造業(yè)）。

五、實操中最容易踩的3個坑，財務人必看！

折舊看著簡單，但實際操作中稍不注意就會出錯，輕則報表不準，重則稅務風險。這3個坑你一定遇到過，記好怎么避：

1. “凈殘值”拍腦袋亂估

很多會計圖省事，不管什么資產(chǎn)，凈殘值一律按5%估算（比如原值100萬，凈殘值就按5萬算）。但稅法和會計準則都規(guī)定，凈殘值要“合理估計”——比如電腦用3年，凈殘值可能就幾百塊；而廠房用20年，凈殘值可能按市場價估算。亂估會導致折舊額不準，稅務檢查時可能被要求調(diào)整。

正確做法：參考同類資產(chǎn)報廢時的處置價格，結(jié)合當前市場行情估算，別偷懶用固定比例。

2. 折舊年限“自己定”，不看稅法規(guī)定

稅法對固定資產(chǎn)折舊年限有“最低標準”，比如：房屋建筑物20年，機器設備10年，器具/工具5年，運輸工具4年，電子設備3年。有的會計為了前期多提折舊，把機器設備按5年提，結(jié)果稅務不認，匯算清繳時要調(diào)增利潤，反而多交稅。

正確做法：會計上可以按實際使用壽命計提，但稅務上要按最低年限，兩者差異在匯算清繳時調(diào)整（想享受加速折舊優(yōu)惠的，要提前備案）。

3. 資產(chǎn)“提完折舊就不管了”

有的設備提完折舊還在用，但會計就不再管它了，既不做臺賬，也不評估狀態(tài)。其實，已提足折舊的固定資產(chǎn)雖然不用再提折舊，但仍屬于企業(yè)資產(chǎn)，要定期盤點，萬一報廢或處置，還得做賬務處理（比如賣廢品收到的錢，要記“營業(yè)外收入”）。

固定資產(chǎn)折舊，看著是個小知識點，實則關系到企業(yè)的財務核算、稅務合規(guī)，甚至資金規(guī)劃。把“是什么、為什么、怎么算、怎么避坑”弄明白，不僅能讓報表更真實，還能幫企業(yè)合法節(jié)稅。希望這篇文章能幫你徹底搞懂折舊這件事，下次再遇到，心里就有底了。

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