會(huì)計(jì)年底什么工作

每到年底，會(huì)計(jì)人的日歷就像被按了快進(jìn)鍵——辦公室的咖啡杯空了又滿，打印機(jī)的油墨換了又換，連鍵盤都像是在超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。其實(shí)年底的忙碌并非毫無章法，反而像一場(chǎng)精心編排的"年終大戲"，每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的任務(wù)清單。今天就結(jié)合一線會(huì)計(jì)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，拆解年底必須啃下的"硬骨頭"，幫你理清優(yōu)先級(jí)，避免熬夜加班還出錯(cuò)。

一、賬務(wù)清查：給全年賬目做"體檢"

（1）貨幣資金核對(duì)：一分錢都不能差

年底銀行對(duì)賬單和企業(yè)日記賬的核對(duì)堪稱"會(huì)計(jì)基本功大考驗(yàn)"。上周隔壁公司王會(huì)計(jì)就因?yàn)槁┯浟艘还P12月的手續(xù)費(fèi)，導(dǎo)致對(duì)賬單差了23.5元，硬是翻了三天憑證才找到問題。實(shí)操步驟：

打印12月銀行對(duì)賬單，逐筆勾對(duì)企業(yè)網(wǎng)銀流水；

重點(diǎn)標(biāo)記未達(dá)賬項(xiàng)（如已付未達(dá)、已收未達(dá)），編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》；

核對(duì)現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金，確保白條抵庫現(xiàn)象清零。

（2）存貨與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)：看得見摸得著才放心

制造業(yè)會(huì)計(jì)小李最近天天泡在倉庫，"去年盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)一批原材料受潮貶值，沒及時(shí)處理導(dǎo)致年報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，今年帶著倉管挨個(gè)貨架核對(duì)保質(zhì)期"。關(guān)鍵動(dòng)作：

存貨：按先進(jìn)先出法核對(duì)收發(fā)存記錄，對(duì)臨期、破損商品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；

固定資產(chǎn)：對(duì)照實(shí)物檢查標(biāo)簽，特別注意已提足折舊但仍在用的設(shè)備是否登記備查。

二、年度結(jié)賬：給賬本畫上"句號(hào)"

（1）損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)：收入成本的"大匯總"

"今年新收入準(zhǔn)則實(shí)施后，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)比以前嚴(yán)格多了"，上市公司會(huì)計(jì)張姐分享經(jīng)驗(yàn)，"12月25號(hào)后就不再確認(rèn)新的服務(wù)收入，全力梳理預(yù)收賬款里的待轉(zhuǎn)收入"。具體操作：

將主營業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"；

檢查所得稅費(fèi)用計(jì)提是否準(zhǔn)確，存在稅會(huì)差異的需單獨(dú)記錄（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支）。

（2）結(jié)賬前的"六查六看"

老會(huì)計(jì)總結(jié)的保命口訣：

查憑證：附件是否齊全，審批流程是否完整

看余額：往來款是否有長期掛賬（如3年以上應(yīng)收賬款）

核稅費(fèi)：增值稅進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證是否遺漏，附加稅是否足額計(jì)提

對(duì)折舊：固定資產(chǎn)折舊年限與稅法是否一致

審攤銷：無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用攤銷是否合規(guī)

清借款：員工備用金年底前必須報(bào)銷，股東借款及時(shí)歸還（避免視同分紅繳稅）

三、稅務(wù)匯算清繳預(yù)備戰(zhàn)：提前踩點(diǎn)避坑

（1）發(fā)票管理：把好稅前扣除"最后一關(guān)"

"每年1月最頭疼的就是催發(fā)票"，中小企業(yè)會(huì)計(jì)小林吐槽，"今年學(xué)聰明了，11月就給各部門發(fā)了《發(fā)票催收通知單》，現(xiàn)在還差3張大額咨詢費(fèi)發(fā)票沒到"。避坑指南：

12月31日前務(wù)必取得當(dāng)年費(fèi)用發(fā)票，實(shí)在無法取得的，可暫估入賬次年5月31日前補(bǔ)開；

檢查發(fā)票備注欄：建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售等必須注明項(xiàng)目地址和名稱。

（2）稅收優(yōu)惠政策梳理：能省則省的真金白銀

今年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，科技型中小企業(yè)會(huì)計(jì)小王特意整理了《研發(fā)項(xiàng)目輔助賬》，"光這一項(xiàng)就預(yù)計(jì)能抵扣200多萬所得稅"。重點(diǎn)關(guān)注：

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠（應(yīng)納稅所得額100萬內(nèi)按2.5%）；

固定資產(chǎn)一次性扣除政策（500萬以下設(shè)備器具）；

殘疾人就業(yè)保障金減免條件（職工人數(shù)30人以下免征）。

四、年報(bào)編制：數(shù)字背后的"故事書"

（1）三大報(bào)表的勾稽關(guān)系：牽一發(fā)而動(dòng)全身

"資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤期末減期初，應(yīng)該等于利潤表的凈利潤"，這是新人會(huì)計(jì)最容易出錯(cuò)的地方。校驗(yàn)公式：

現(xiàn)金流量表"經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額" ≈ 凈利潤 + 折舊攤銷 經(jīng)營性應(yīng)收增加 + 經(jīng)營性應(yīng)付增加

資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)交稅費(fèi)"期末數(shù) ≈ 增值稅+所得稅+附加稅計(jì)提數(shù)

（2）附注披露：藏著企業(yè)的"小秘密"

上市公司年報(bào)附注動(dòng)輒上百頁，但中小企業(yè)也不能掉以輕心。某公司因未披露關(guān)聯(lián)方資金占用，被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款20萬。必寫內(nèi)容：

會(huì)計(jì)政策變更（如收入確認(rèn)方法調(diào)整）；

或有事項(xiàng)（未決訴訟、擔(dān)保責(zé)任）；

重要資產(chǎn)處置情況。

五、跨年工作銜接：給新年開個(gè)好頭

（1）科目余額結(jié)轉(zhuǎn)：新舊賬套的"接力賽"

年末結(jié)賬后，要將資產(chǎn)負(fù)債表科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，損益類科目清零。財(cái)務(wù)軟件操作時(shí)注意：

應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款需按明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)，避免合并戶頭導(dǎo)致對(duì)賬困難；

本年利潤余額轉(zhuǎn)入"利潤分配-未分配利潤"。

（2）財(cái)務(wù)檔案整理：會(huì)計(jì)人的"軍功章"

"去年審計(jì)時(shí)，因?yàn)?019年的憑證裝訂混亂被批評(píng)了"，現(xiàn)在劉會(huì)計(jì)養(yǎng)成了"日清月結(jié)"的習(xí)慣：

憑證按月份+憑證號(hào)排序，附件折疊整齊；

納稅申報(bào)表、銀行對(duì)賬單單獨(dú)裝訂成冊(cè)；

電子檔案?jìng)浞葜辽賰煞荩║盤+云盤）。

年底的會(huì)計(jì)工作就像在走鋼絲，既要速度快，又要平衡穩(wěn)。有位老會(huì)計(jì)說過："把每個(gè)數(shù)字都當(dāng)成自己的錢來管，就不會(huì)出錯(cuò)。"其實(shí)只要把這些節(jié)點(diǎn)拆解開來，每天解決一個(gè)小目標(biāo)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)年終沖刺也沒那么可怕。最后提醒：今年個(gè)稅匯算清繳時(shí)間為明年3月1日至6月30日，記得提前提醒員工準(zhǔn)備專項(xiàng)附加扣除資料。

以官方最終公布為準(zhǔn)。

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