支票用什么會計科目
摘要
支票在會計處理中，核心會計科目是“銀行存款”。但具體使用時，需結(jié)合支票的“收付方向”“類型”和“實際業(yè)務(wù)場景”——比如收到客戶的轉(zhuǎn)賬支票，記“銀行存款增加”；開出現(xiàn)金支票給員工發(fā)工資，記“銀行存款減少”。不過新手常踩坑：把現(xiàn)金支票當(dāng)“庫存現(xiàn)金”記賬，或支票未到賬就提前確認(rèn)收入，這些都會導(dǎo)致賬目混亂。下面結(jié)合10年財務(wù)實操經(jīng)驗，帶你搞懂支票的會計處理邏輯，附3個典型案例，看完就能上手。
一、先搞懂：支票到底是個啥？
咱做會計的，天天跟錢打交道，支票這東西見得不少，但你真的“認(rèn)識”它嗎？
簡單說，支票是企業(yè)從銀行“取錢”或“付錢”的書面命令。就像你給朋友寫張紙條：“麻煩從我的銀行卡里轉(zhuǎn)500塊給XX”，銀行見了這張紙條（支票），就會按要求操作。
不過支票分3種，這點得先分清，不然科目記錯了，月底對賬能讓你頭禿：
現(xiàn)金支票：只能去銀行取現(xiàn)金（比如備用金），票面上會印“現(xiàn)金支票”四個字；
轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)金（比如付供應(yīng)商貨款），票面上印“轉(zhuǎn)賬支票”；
普通支票：既可以取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬（但實際中很少見，大部分企業(yè)用前兩種）。
記住：不管哪種支票，最終錢都得從銀行走——這是它和“庫存現(xiàn)金”最本質(zhì)的區(qū)別。所以會計處理時，基本都繞不開“銀行存款”科目。
二、核心問題：不同場景下，支票對應(yīng)什么會計科目？
這部分是重點，建議拿小本本記下來。實際工作中，支票的會計處理就兩大場景：收到支票（收錢） 和開出去支票（付錢）。
場景1：收到別人給的支票（收錢）——記“銀行存款增加”
比如你是銷售，客戶給了一張轉(zhuǎn)賬支票，金額10萬元，用來付貨款。這時候怎么記賬？
關(guān)鍵動作：先確認(rèn)支票“能不能用”
收到支票別急著記賬！先檢查3件事：
收款人是不是你們公司全稱？（別寫成“簡稱”，銀行不認(rèn)）
金額大小寫是否一致？（比如小寫100000，大寫寫成“拾萬元”，少個“整”字都可能被退票）
對方有沒有蓋章？（支票正面要蓋對方公司的“財務(wù)專用章”和“法人章”，缺一不可）
確認(rèn)沒問題后，當(dāng)天或次日去銀行“進(jìn)賬”（填進(jìn)賬單，交給銀行柜員）。銀行受理后，會給你一張“進(jìn)賬回單”——這才是記賬的“合法憑證”！
會計分錄模板（以“銷售收款”為例）：
借：銀行存款 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 88495.58（假設(shè)稅率13%）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11504.42
注意：如果收到的是“現(xiàn)金支票”（比如客戶用現(xiàn)金支票付貨款，這種情況很少見，但偶爾有），處理邏輯一樣——去銀行取出現(xiàn)金后，先存到公司銀行賬戶（不能直接放保險柜當(dāng)“庫存現(xiàn)金”，除非是備用金，但備用金一般金額很小），還是記“銀行存款”。
場景2：自己公司開出去支票（付錢）——記“銀行存款減少”
比如你是采購，要給供應(yīng)商付貨款，開了一張轉(zhuǎn)賬支票，金額5萬元。這時候怎么記？
關(guān)鍵動作：支票“開出”≠“錢已付”
很多新手以為，支票一開出去，就可以立刻記“銀行存款減少”——大錯特錯！
銀行實際扣款的時間，是“對方拿著支票去銀行進(jìn)賬”的那天。比如你10月1日開了支票，但對方10月10日才去銀行進(jìn)賬，銀行會在10月10日從你公司賬戶扣錢。
那什么時候記賬？以“支票存根”為憑證，開出當(dāng)天就記！（不然跨月容易忘，而且支票存根是你公司的原始憑證，必須及時入賬）
會計分錄模板（以“支付貨款”為例）：
借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商 50000
貸：銀行存款 50000
特殊情況：開現(xiàn)金支票取備用金
比如行政要取5000元備用金（買辦公用品、付小額差旅費），你開了一張現(xiàn)金支票。這時候分錄要分兩步：
開現(xiàn)金支票去銀行取錢時：
借：庫存現(xiàn)金 5000
貸：銀行存款 5000
行政用備用金買了3000元辦公用品：
借：管理費用—辦公費 3000
貸：庫存現(xiàn)金 3000
這里“庫存現(xiàn)金”只是過渡科目，根源還是“銀行存款”減少——這就是為什么說支票的核心科目是“銀行存款”。
三、踩坑預(yù)警：這3種情況，90%的新手會記錯科目！
理論講完了，咱來點“實戰(zhàn)避坑指南”。我剛做會計那年，就因為這幾個問題被老會計罵過，現(xiàn)在說出來讓你們少走彎路。
坑1：把“支票”和“庫存現(xiàn)金”混為一談
錯誤做法：收到客戶的現(xiàn)金支票，直接記“借：庫存現(xiàn)金”。
為啥錯：現(xiàn)金支票雖然能取現(xiàn)金，但本質(zhì)是“從銀行賬戶里拿錢”，不是“收到現(xiàn)金”。比如客戶給你一張1萬元的現(xiàn)金支票，你去銀行取錢，其實是銀行從客戶的賬戶把錢劃到你公司賬戶，再取出現(xiàn)金——整個過程和“銀行存款”有關(guān)，和“庫存現(xiàn)金”無關(guān)（除非取備用金，前面說過是特殊情況）。
正確做法：無論現(xiàn)金支票還是轉(zhuǎn)賬支票，收到時先記“銀行存款增加”，取現(xiàn)金時再從“銀行存款”轉(zhuǎn)到“庫存現(xiàn)金”。
坑2：支票“未到賬”就提前確認(rèn)收入
錯誤案例：月底最后一天收到客戶支票，還沒去銀行進(jìn)賬，為了“沖業(yè)績”，直接記“銀行存款增加+收入增加”。
后果：次月銀行對賬時，發(fā)現(xiàn)這筆錢根本沒到賬（可能支票是空頭支票，或?qū)Ψ匠坊亓耍~實不符，還得紅沖，麻煩！
正確做法：沒拿到銀行“進(jìn)賬回單”，就不算“錢已到賬”。如果月底來不及進(jìn)賬，可以先記“應(yīng)收賬款”（借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入），等下個月銀行到賬后，再轉(zhuǎn)“銀行存款”（借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款）。
坑3：支票“背書轉(zhuǎn)讓”不會記賬
場景：你公司收到A客戶的轉(zhuǎn)賬支票（金額2萬元），沒去銀行進(jìn)賬，直接背書轉(zhuǎn)讓給B供應(yīng)商，付了貨款。
錯誤做法：以為“一進(jìn)一出抵消了”，不記賬。
為啥錯：背書轉(zhuǎn)讓本質(zhì)是“用債權(quán)抵債務(wù)”，必須記賬！
正確分錄：
借：應(yīng)付賬款—B供應(yīng)商 20000
貸：應(yīng)收賬款—A客戶 20000
（如果收到支票時已經(jīng)記了“銀行存款”，背書時就直接沖“銀行存款”：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款）
四、3個典型案例：看完就能上手操作
光說不練假把式，咱結(jié)合中小企業(yè)最常見的3個場景，帶你實操一遍。
案例1：收到客戶轉(zhuǎn)賬支票，當(dāng)天進(jìn)賬
業(yè)務(wù)描述：2023年10月15日，收到甲公司轉(zhuǎn)賬支票一張（金額5萬元），付前欠貨款。當(dāng)天去銀行進(jìn)賬，銀行出具進(jìn)賬回單。
分錄：
借：銀行存款 50000
貸：應(yīng)收賬款—甲公司 50000
案例2：開現(xiàn)金支票取備用金，用于日常報銷
業(yè)務(wù)描述：2023年10月20日，開現(xiàn)金支票取備用金8000元；10月25日，行政用備用金支付差旅費3000元、辦公費2000元。
分錄：
取現(xiàn)：
借：庫存現(xiàn)金 8000
貸：銀行存款 8000
報銷：
借：管理費用—差旅費 3000
借：管理費用—辦公費 2000
貸：庫存現(xiàn)金 5000
案例3：開出去的支票被銀行退票（空頭支票）
業(yè)務(wù)描述：2023年10月28日，開轉(zhuǎn)賬支票給乙供應(yīng)商付貨款3萬元，11月2日銀行通知“空頭支票”（公司賬戶余額不足），支票被退回。
處理步驟：
開支票時已記賬：
借：應(yīng)付賬款—乙供應(yīng)商 30000
貸：銀行存款 30000
收到退票通知，紅沖原分錄：
借：應(yīng)付賬款—乙供應(yīng)商 30000（紅字）
貸：銀行存款 30000（紅字）
重新安排付款（比如轉(zhuǎn)賬）：
借：應(yīng)付賬款—乙供應(yīng)商 30000
貸：銀行存款 30000
（注意：空頭支票可能被銀行罰款，罰款記“營業(yè)外支出”）
五、總結(jié)：記住這3句話，支票記賬不犯錯
1. 核心科目是“銀行存款”：不管收還是付，支票的錢最終走銀行賬戶，所以基本都和“銀行存款”有關(guān)；
2. 以“銀行憑證”為準(zhǔn)：收到支票看“進(jìn)賬回單”，付支票看“支票存根”，沒憑證不記賬；
3. 特殊情況多思考：背書、退票、取現(xiàn)，這些場景要結(jié)合業(yè)務(wù)實質(zhì)，別死記分錄（比如背書是“債權(quán)債務(wù)抵消”，退票要“紅沖原分錄”）。
財務(wù)工作就是這樣，看似簡單的“支票記賬”，背后藏著不少細(xì)節(jié)。剛開始犯錯沒關(guān)系，多實操幾次，自然就熟練了。
（注：本文會計處理基于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，若遇特殊行業(yè)或最新政策調(diào)整，以官方最終公布為準(zhǔn)。）
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