會(huì)計(jì)負(fù)債類科目有哪些

在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，負(fù)債類科目就像一面鏡子，清晰地反映著企業(yè)的"債務(wù)畫像"。無(wú)論是剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)新人對(duì)著報(bào)表發(fā)愁，還是創(chuàng)業(yè)者想搞懂公司到底欠了多少錢，搞清楚負(fù)債類科目都是繞不開的必修課。今天這篇文章就用大白話+真實(shí)案例的方式，帶你一次性吃透負(fù)債類科目的那些事兒，看完就能上手核對(duì)自家賬本！

一、為什么我們必須搞懂負(fù)債類科目？

記得剛當(dāng)會(huì)計(jì)那會(huì)兒，老會(huì)計(jì)總說(shuō)"資產(chǎn)是臉面，負(fù)債是里子"。當(dāng)時(shí)不懂這句話的深意，直到跟著處理過(guò)一次公司破產(chǎn)清算才明白——負(fù)債科目里藏著企業(yè)的生死線。

去年有家合作的貿(mào)易公司，表面看營(yíng)收上億，銀行流水漂亮，但仔細(xì)扒開負(fù)債科目發(fā)現(xiàn)：短期借款占比40%，應(yīng)付賬款逾期達(dá)三個(gè)月，還有大量未入賬的"其他應(yīng)付款"。這種"表面風(fēng)光，內(nèi)里空心"的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，最終讓公司倒在了一筆銀行抽貸上。

所以說(shuō)，看懂負(fù)債科目至少有三個(gè)好處：

1. 規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：知道哪些錢必須還，什么時(shí)候還

2. 優(yōu)化資金規(guī)劃：合理安排償債順序，避免資金鏈斷裂

3. 讀懂企業(yè)真相：通過(guò)負(fù)債結(jié)構(gòu)判斷公司真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況

二、流動(dòng)負(fù)債：那些"火燒眉毛"的債務(wù)

流動(dòng)負(fù)債就像家里的"信用卡賬單"，通常是一年內(nèi)必須償還的債務(wù)。這類科目最考驗(yàn)企業(yè)的短期償債能力，稍有不慎就可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（1）短期借款：企業(yè)的"信用卡透支"

官方定義：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

白話解讀：比如公司下個(gè)月要發(fā)工資，但貨款還沒收回，臨時(shí)向銀行借的300萬(wàn)，這就是短期借款。

注意點(diǎn)：千萬(wàn)別把"短期借款"和"長(zhǎng)期借款"搞混，銀行對(duì)短期借款的審查更嚴(yán)，利率也通常更高。

（2）應(yīng)付賬款：欠供應(yīng)商的"人情債"

真實(shí)案例：我們公司采購(gòu)部上個(gè)月進(jìn)了1000臺(tái)辦公電腦，供應(yīng)商開了發(fā)票但還沒付款，這筆58萬(wàn)元的欠款就記在"應(yīng)付賬款"里。

隱藏風(fēng)險(xiǎn)：有些公司為了表面利潤(rùn)好看，會(huì)故意拖欠應(yīng)付賬款，導(dǎo)致這個(gè)科目余額越滾越大。我見過(guò)最夸張的一家公司，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)高達(dá)180天，最后被20家供應(yīng)商聯(lián)合起訴。

（3）預(yù)收款項(xiàng)：客戶給的"定金"能隨便花嗎？

避坑指南：去年幫一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)做審計(jì)，發(fā)現(xiàn)他們把收來(lái)的學(xué)費(fèi)全部計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"，完全忽略了"預(yù)收款項(xiàng)"科目。實(shí)際上，只要課程還沒上完，這筆錢就不算真正的收入，萬(wàn)一學(xué)員退費(fèi)，直接就會(huì)造成現(xiàn)金流缺口。

（4）應(yīng)付職工薪酬：別讓工資變成"糊涂賬"

這個(gè)科目里藏著不少細(xì)節(jié)：工資、獎(jiǎng)金、社保、公積金、福利費(fèi)都得往里記。記得有次發(fā)年終獎(jiǎng)，出納直接從對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)錢，忘了先計(jì)提"應(yīng)付職工薪酬"，導(dǎo)致當(dāng)月利潤(rùn)虛增了20多萬(wàn)，后續(xù)調(diào)賬調(diào)了整整三天。

（5）應(yīng)交稅費(fèi)：跟稅務(wù)局打交道的"明白賬"

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的核算差異特別大。就拿增值稅來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人是"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"一個(gè)科目走到底，而一般納稅人要細(xì)分"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"銷項(xiàng)稅額"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等多個(gè)專欄，稍不注意就會(huì)算錯(cuò)。

三、非流動(dòng)負(fù)債：企業(yè)的"長(zhǎng)期房貸"

非流動(dòng)負(fù)債相當(dāng)于企業(yè)的"房貸"，償還期限在一年以上，雖然短期內(nèi)壓力不大，但長(zhǎng)期來(lái)看會(huì)持續(xù)產(chǎn)生財(cái)務(wù)成本。

（1）長(zhǎng)期借款：企業(yè)的"按揭貸款"

經(jīng)典案例：我們當(dāng)?shù)赜屑抑圃炱髽I(yè)，2020年為了擴(kuò)建廠房，向國(guó)開行貸了5000萬(wàn)，期限10年，年利率4.9%。這筆錢就記在"長(zhǎng)期借款"里，每年要還的利息通過(guò)"應(yīng)付利息"科目核算。

特別提醒：如果長(zhǎng)期借款在一年內(nèi)就要到期，在報(bào)表中要重分類到"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債"，這可是銀行考察企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)。

（2）應(yīng)付債券：上市公司的"公開欠條"

上市公司發(fā)行債券融資時(shí)會(huì)用到這個(gè)科目。比如某上市公司發(fā)行了10億元公司債，票面利率5.5%，期限5年，這筆債務(wù)就通過(guò)"應(yīng)付債券"核算。普通企業(yè)很少用到這個(gè)科目，但炒股的朋友一定要看懂，債券規(guī)模過(guò)大的公司要謹(jǐn)慎投資。

（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款：融資租賃的"隱藏負(fù)債"

現(xiàn)在很多企業(yè)喜歡用融資租賃的方式買設(shè)備，比如航空公司租飛機(jī)、醫(yī)院租高端設(shè)備。這種情況下，設(shè)備價(jià)款不會(huì)一次性計(jì)入"固定資產(chǎn)"，而是通過(guò)"長(zhǎng)期應(yīng)付款"分期攤銷。我見過(guò)有家醫(yī)院，賬面上長(zhǎng)期應(yīng)付款高達(dá)8000萬(wàn)，全是各種醫(yī)療設(shè)備的租賃款。

四、負(fù)債科目里的"隱形雷區(qū)"

（1）其他應(yīng)付款：財(cái)務(wù)造假的"垃圾桶"

這個(gè)科目堪稱負(fù)債類科目的"萬(wàn)能筐"，很多說(shuō)不清道不明的款項(xiàng)都往里塞。正常情況下，它核算的是跟經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的暫借款，比如股東借給公司的錢。但有些公司會(huì)把收入偽裝成"其他應(yīng)付款"來(lái)逃稅，或者把費(fèi)用掛在這里少計(jì)成本，審計(jì)時(shí)這可是重點(diǎn)核查對(duì)象。

（2）預(yù)計(jì)負(fù)債：未雨綢繆的"風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金"

最常見的就是產(chǎn)品質(zhì)量保證。比如家電企業(yè)銷售冰箱時(shí)承諾三年保修，就要根據(jù)歷史返修率計(jì)提"預(yù)計(jì)負(fù)債"。我之前服務(wù)的一家家電公司，因?yàn)闆]及時(shí)計(jì)提這筆費(fèi)用，某批次產(chǎn)品集中出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，直接導(dǎo)致季度利潤(rùn)暴跌30%。

五、普通人也能看懂的負(fù)債分析小技巧

1. 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債：這個(gè)比率最好在2左右，如果低于1，說(shuō)明公司短期償債能力堪憂

2. 負(fù)債結(jié)構(gòu)看健康：好公司的負(fù)債應(yīng)該以"經(jīng)營(yíng)性負(fù)債"（應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)）為主，而不是"金融性負(fù)債"（短期借款、長(zhǎng)期借款）

3. 警惕"其他應(yīng)付款"異常增長(zhǎng)：如果這個(gè)科目余額突然變大，而且主要來(lái)自股東借款，很可能是公司資金鏈出了問(wèn)題

記得剛工作時(shí)，師傅教我一個(gè)土辦法：把負(fù)債類科目的余額加起來(lái)，再看看貨幣資金夠不夠還。雖然簡(jiǎn)單粗暴，但對(duì)于判斷企業(yè)會(huì)不會(huì)"猝死"特別有效。現(xiàn)在每次看報(bào)表，我還是會(huì)先算這筆賬。

財(cái)務(wù)工作就像在沙灘上撿貝殼，看似枯燥，卻總能在細(xì)微處發(fā)現(xiàn)真相。負(fù)債類科目不是冷冰冰的數(shù)字，而是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的"體溫表"。無(wú)論是會(huì)計(jì)從業(yè)者還是企業(yè)管理者，只有真正讀懂這些科目背后的故事，才能在復(fù)雜的商業(yè)世界里走得更穩(wěn)。希望今天的內(nèi)容能幫你打通負(fù)債科目這道關(guān)，下次看報(bào)表時(shí)，不妨試著從負(fù)債開始讀起，也許會(huì)有新的發(fā)現(xiàn)。

以官方最終公布為準(zhǔn)

尊重原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處與鏈接：http://yi18.com.cn/wenda/668374.html，違者必究！