發(fā)生部分退貨如何開(kāi)票
在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)難免會(huì)遇到部分退貨的情況。錢(qián)退了，貨收了，但發(fā)票怎么處理卻成了不少財(cái)務(wù)人員和老板頭疼的問(wèn)題。開(kāi)紅字發(fā)票？直接作廢？還是有其他更簡(jiǎn)便的處理方式？本文將結(jié)合最新稅收政策，從不同場(chǎng)景出發(fā)，手把手教你搞定部分退貨的開(kāi)票難題，讓你再也不用為這事愁得睡不著覺(jué)。
一、搞懂“部分退貨”：不是所有退貨都按一個(gè)套路處理
很多人以為“部分退貨”就是簡(jiǎn)單開(kāi)個(gè)紅字發(fā)票，其實(shí)這里面藏著不少門(mén)道。首先得明確兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：退貨發(fā)生在哪個(gè)時(shí)間段（開(kāi)票當(dāng)月還是跨月）、購(gòu)買(mǎi)方是否已經(jīng)認(rèn)證抵扣。這兩個(gè)因素直接決定了開(kāi)票流程的走向，走錯(cuò)一步可能就要多跑幾趟稅務(wù)局。
舉個(gè)真實(shí)案例：某服裝批發(fā)公司上個(gè)月給客戶開(kāi)了10萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票，客戶已經(jīng)認(rèn)證抵扣。這個(gè)月客戶說(shuō)其中2萬(wàn)元的衣服尺碼不對(duì)要退貨。財(cái)務(wù)小王直接把原發(fā)票作廢，結(jié)果被稅務(wù)稽查約談——因?yàn)榭缭虑覍?duì)方已認(rèn)證的發(fā)票根本不能作廢！這就是沒(méi)搞懂基本規(guī)則的典型錯(cuò)誤。
二、分場(chǎng)景實(shí)操指南：這3種情況最常見(jiàn)，步驟寫(xiě)得明明白白
（1）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證，且退貨發(fā)生在開(kāi)票當(dāng)月
這種情況最省心，直接作廢原發(fā)票重新開(kāi)！
操作步驟：
1. 銷售方收回原發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（兩聯(lián)缺一不可）；
2. 在開(kāi)票系統(tǒng)中將該發(fā)票標(biāo)記為“作廢”，注意要確保紙質(zhì)發(fā)票上也加蓋“作廢”章；
3. 按照扣除退貨金額后的實(shí)際金額，重新開(kāi)具增值稅發(fā)票。
舉個(gè)例子：A公司5月10日給B公司開(kāi)了一張價(jià)稅合計(jì)5萬(wàn)元的普票（稅率13%），5月15日B公司退回1萬(wàn)元貨物。A公司收回原發(fā)票后直接作廢，重新開(kāi)具4萬(wàn)元的發(fā)票即可。
注意：如果是專票，即使購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證，只要跨月就不能作廢！
（2）購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證抵扣，或退貨發(fā)生在跨月（無(wú)論是否認(rèn)證）
這種情況必須開(kāi)紅字增值稅專用發(fā)票信息表，具體流程分兩步走：
第一步：由誰(shuí)申請(qǐng)《紅字信息表》？
購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證抵扣：購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)（因?yàn)檎J(rèn)證后抵扣聯(lián)已在購(gòu)買(mǎi)方手中）；
購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證但跨月：銷售方申請(qǐng)（需提供購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證的證明）。
第二步：開(kāi)具紅字發(fā)票
銷售方根據(jù)審核通過(guò)的《紅字信息表》，在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具紅字發(fā)票，紅沖退貨部分的金額。
舉個(gè)例子：C公司3月給D公司開(kāi)了一張價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元的專票（稅額1.15萬(wàn)），D公司已認(rèn)證抵扣。4月D公司退貨3萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)稅額0.35萬(wàn)）。
D公司在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填寫(xiě)《紅字信息表》，選擇“已抵扣”，填寫(xiě)退貨金額3萬(wàn)元和稅額0.35萬(wàn)；
C公司收到審核通過(guò)的《紅字信息表》后，開(kāi)具一張價(jià)稅合計(jì)-3萬(wàn)元的紅字專票；
紅字發(fā)票開(kāi)具后，C公司當(dāng)期銷售額和銷項(xiàng)稅額自動(dòng)沖減。
重點(diǎn)提示：紅字發(fā)票必須與《紅字信息表》一一對(duì)應(yīng)，且不能跨月作廢紅字發(fā)票！
（3）普通發(fā)票的部分退貨處理
普票的處理比專票簡(jiǎn)單，但也有坑！
當(dāng)月退貨：收回原票直接作廢，重開(kāi)新票（同專票第一種情況）；
跨月退貨：無(wú)需申請(qǐng)《紅字信息表》，銷售方直接在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具紅字普票，紅沖退貨部分金額。
注意：普票紅字發(fā)票可以部分沖紅，也可以全額沖紅后重開(kāi)，但實(shí)務(wù)中建議直接部分沖紅，避免多繳稅款。
三、這些“坑”千萬(wàn)別踩！老會(huì)計(jì)總結(jié)的5條避坑指南
1. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須齊全才能作廢
有些客戶弄丟了發(fā)票聯(lián)，銷售方就直接作廢發(fā)票，這是違規(guī)的！正確做法是先讓購(gòu)買(mǎi)方辦理發(fā)票丟失證明，再按跨月退貨流程處理。
2. 紅字發(fā)票不能隨便開(kāi)
稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)紅字發(fā)票的審核越來(lái)越嚴(yán)，沒(méi)有真實(shí)退貨業(yè)務(wù)就開(kāi)具紅字發(fā)票，可能被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票，面臨罰款甚至刑事責(zé)任。
3. 退貨協(xié)議要留好
部分退貨的金額、數(shù)量、原因等必須有書(shū)面協(xié)議，作為開(kāi)具紅字發(fā)票的佐證，否則稅務(wù)稽查時(shí)可能無(wú)法解釋業(yè)務(wù)真實(shí)性。
4. 小規(guī)模納稅人也適用這些規(guī)則
別以為小規(guī)模納稅人開(kāi)票簡(jiǎn)單，部分退貨同樣需要按規(guī)定紅沖，尤其是代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，必須去稅務(wù)局辦理紅沖手續(xù)。
5. 及時(shí)處理，別拖到年底
跨年退貨的處理流程更復(fù)雜，可能涉及以前年度損益調(diào)整，建議發(fā)生退貨后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)票處理。
四、特殊情況怎么辦？這3個(gè)問(wèn)題會(huì)計(jì)經(jīng)常問(wèn)
Q1：退貨金額小于發(fā)票金額的10%，可以直接按差額重開(kāi)發(fā)票嗎？
A：不行！只要是部分退貨，無(wú)論金額大小，都必須通過(guò)紅沖原發(fā)票的方式處理，不能直接按差額開(kāi)票。
Q2：購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)認(rèn)證，但退貨后不愿意申請(qǐng)《紅字信息表》怎么辦？
A：這是購(gòu)買(mǎi)方的義務(wù)！可以書(shū)面通知對(duì)方，若拒不配合，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)責(zé)令其限期辦理。
Q3：電子發(fā)票發(fā)生部分退貨，能作廢嗎？
A：不能！電子發(fā)票一旦開(kāi)具無(wú)法作廢，必須開(kāi)具紅字電子發(fā)票，流程和紙質(zhì)專票跨月退貨一致。
部分退貨的開(kāi)票問(wèn)題看似復(fù)雜，其實(shí)只要掌握“時(shí)間+認(rèn)證狀態(tài)”兩個(gè)核心維度，再按照流程一步步操作，就能輕松搞定。記?。贺?cái)務(wù)工作最怕想當(dāng)然，遇到拿不準(zhǔn)的情況，多查國(guó)家稅務(wù)總局公告，或直接咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。畢竟，規(guī)范操作才是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最佳捷徑。
（注：本文政策依據(jù)為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）及最新解讀，若后續(xù)政策調(diào)整，以官方最終公布為準(zhǔn)。）
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