先搞懂：為什么應(yīng)收款會(huì)增加？這3種場(chǎng)景最常見

咱們做會(huì)計(jì)的都知道，“應(yīng)收賬款”這科目，說白了就是“別人欠咱們公司的錢”。但錢不會(huì)平白無故欠著，肯定是公司先付出了資源——可能是賣了商品，可能是提供了服務(wù)，也可能是替客戶墊了費(fèi)用。所以應(yīng)收款增加，本質(zhì)是“公司先履行了義務(wù)，對(duì)方還沒給錢”。

日常工作中，這3種場(chǎng)景最容易導(dǎo)致應(yīng)收款增加，咱們挨個(gè)說：

場(chǎng)景一：銷售商品/產(chǎn)品（最常見）

業(yè)務(wù)描述：公司把貨賣出去了，客戶說“過倆月再給錢”，或者“先拉走貨，月底一起結(jié)賬”。這時(shí)候貨已經(jīng)發(fā)出，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，就算錢沒收到，也要確認(rèn)收入，同時(shí)記一筆應(yīng)收款。

核心分錄原則：

借方：應(yīng)收賬款（增加的應(yīng)收款金額）

貸方：主營業(yè)務(wù)收入（賣貨的不含稅收入）

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按稅率算的增值稅）

舉個(gè)例子：

A公司是服裝批發(fā)商（一般納稅人，增值稅率13%），3月5日給B服裝店發(fā)了100件連衣裙，單價(jià)200元（不含稅），約定4月30日前付款。貨已發(fā)出，B店簽收。

分錄步驟：

1. 算不含稅收入：100件×200元=20000元（這是“主營業(yè)務(wù)收入”）

2. 算增值稅：20000元×13%=2600元（這是“銷項(xiàng)稅額”）

3. 應(yīng)收款總額=收入+增值稅=20000+2600=22600元（這是“應(yīng)收賬款”）

分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——B服裝店 22600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600

易錯(cuò)點(diǎn)提醒：

別漏了增值稅！很多新手只記收入，忘了銷項(xiàng)稅額，導(dǎo)致應(yīng)收款金額算少，后續(xù)對(duì)賬麻煩。

摘要一定要寫清楚：“3月5日銷售連衣裙100件，B服裝店欠款”，方便以后查賬。

場(chǎng)景二：提供服務(wù)（比如咨詢、維修、技術(shù)支持）

業(yè)務(wù)描述：公司給客戶提供了服務(wù)（比如法律咨詢、設(shè)備維修、軟件維護(hù)），服務(wù)已經(jīng)完成，但客戶還沒付款。比如廣告公司給客戶做了一整套推廣方案，方案交付了，客戶說“下個(gè)月打款”，這時(shí)候就要記應(yīng)收款。

核心分錄原則：

借方：應(yīng)收賬款（增加的應(yīng)收款金額）

貸方：其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入（看服務(wù)是否是公司核心業(yè)務(wù)，比如咨詢公司記“主營業(yè)務(wù)收入”，貿(mào)易公司偶爾提供維修服務(wù)記“其他業(yè)務(wù)收入”）

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（服務(wù)也需要交增值稅，一般納稅人稅率6%或9%，看具體服務(wù)類型）

舉個(gè)例子：

C公司是軟件公司（一般納稅人，技術(shù)服務(wù)稅率6%），3月10日給D工廠提供了ERP系統(tǒng)調(diào)試服務(wù)，服務(wù)費(fèi)50000元（不含稅），服務(wù)已完成，D工廠簽了驗(yàn)收單，約定30天后付款。

分錄步驟：

1. 確認(rèn)收入：50000元（軟件公司的技術(shù)服務(wù)是核心業(yè)務(wù)，記“主營業(yè)務(wù)收入”）

2. 算增值稅：50000元×6%=3000元（銷項(xiàng)稅額）

3. 應(yīng)收款總額=50000+3000=53000元

分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——D工廠 53000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3000

對(duì)比小提醒：

如果是貿(mào)易公司（主營賣貨），偶爾幫客戶維修設(shè)備收了10000元（不含稅，稅率13%），分錄就要把收入記到“其他業(yè)務(wù)收入”：

借：應(yīng)收賬款——某客戶 11300

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300

場(chǎng)景三：替客戶墊付款項(xiàng)（比如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）

業(yè)務(wù)描述：有時(shí)候賣貨或提供服務(wù)時(shí)，客戶會(huì)讓咱們先幫忙墊一些費(fèi)用，比如“貨拉拉運(yùn)費(fèi)你先付了，回頭一起算”“這批貨的保險(xiǎn)費(fèi)你墊下，我下個(gè)月打給你”。這時(shí)候墊出去的錢，客戶要還給咱們，所以也算應(yīng)收款。

核心分錄原則：

借方：應(yīng)收賬款（墊付的費(fèi)用金額，注意：如果是替員工墊錢，記“其他應(yīng)收款”，別和客戶的應(yīng)收款搞混?。?

貸方：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實(shí)際付出去的錢）

舉個(gè)例子：

A公司（就是前面賣連衣裙的那家）3月5日給B服裝店發(fā)貨時(shí)，B店說“運(yùn)費(fèi)你先幫我付了，到時(shí)候和貨款一起結(jié)”。A公司用銀行存款付了運(yùn)費(fèi)500元（假設(shè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給B店，A公司只是墊付，不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。

分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——B服裝店 500

貸：銀行存款 500

關(guān)鍵區(qū)分：

如果運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給A公司（比如A公司約定“包郵”，運(yùn)費(fèi)自己承擔(dān)），那就不能記應(yīng)收款，要記“銷售費(fèi)用”：

借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 500

貸：銀行存款 500

（別搞混！墊付是“應(yīng)收款”，自己承擔(dān)是“費(fèi)用”）

實(shí)操必看：3個(gè)“踩坑點(diǎn)”和解決辦法

我剛做會(huì)計(jì)那會(huì)兒，光“應(yīng)收款分錄”就踩過不少坑，不是摘要寫得模糊，就是忘了區(qū)分客戶和員工的欠款，導(dǎo)致月底對(duì)賬頭大。結(jié)合經(jīng)驗(yàn)，這3個(gè)點(diǎn)一定要注意：

坑點(diǎn)1：應(yīng)收款和“其他應(yīng)收款”分不清

問題：把替員工墊的錢（比如員工出差借的備用金）記到“應(yīng)收賬款”，或者把客戶欠的貨款記到“其他應(yīng)收款”。

后果：資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，稅務(wù)檢查時(shí)可能被質(zhì)疑。

解決辦法：記住一句話——“應(yīng)收賬款只記‘客戶因購買商品/服務(wù)欠的錢’，其他所有欠款（員工借款、押金、代墊非經(jīng)營款項(xiàng)）都記‘其他應(yīng)收款’”。

坑點(diǎn)2：確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)不對(duì)，導(dǎo)致應(yīng)收款提前/延后記

問題：貨還沒發(fā)出，就提前記了應(yīng)收款；或者貨早就發(fā)出了，客戶也簽收了，卻拖著不記應(yīng)收款。

后果：收入確認(rèn)不準(zhǔn)，影響利潤(rùn)；應(yīng)收款延遲記賬，可能導(dǎo)致回款跟蹤不及時(shí)，錢收不回來。

解決辦法：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”來——只要商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移（比如客戶簽收）、服務(wù)完成（比如客戶驗(yàn)收），不管錢有沒有收到，都要立刻記應(yīng)收款和收入。別等客戶付款了才記，那是“收付實(shí)現(xiàn)制”，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則！

坑點(diǎn)3：應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬，忘了計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

問題：客戶欠了錢，一年多沒還，也沒任何動(dòng)靜，賬上還一直掛著“應(yīng)收賬款”，沒提壞賬準(zhǔn)備。

后果：資產(chǎn)虛增（實(shí)際上收不回來的錢還當(dāng)資產(chǎn)記著），利潤(rùn)虛高，不符合會(huì)計(jì)“謹(jǐn)慎性原則”。

解決辦法：定期（比如每月/每季度）對(duì)賬，對(duì)超過3個(gè)月沒回款的應(yīng)收款，評(píng)估收回可能性：

如果確定收不回（比如客戶破產(chǎn)），直接計(jì)提壞賬：

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

如果只是暫時(shí)收不回，但有希望，至少要在附注里披露，提醒管理層跟進(jìn)。

總結(jié)：應(yīng)收款分錄“萬能公式”+ 1個(gè)核心提醒

其實(shí)不管什么場(chǎng)景，應(yīng)收款增加的分錄都有個(gè)“萬能公式”：

借：應(yīng)收賬款——XX單位（客戶名稱） 總金額