貸款怎么做賬
摘要： 貸款做賬是企業(yè)財務處理中的核心環(huán)節(jié)，也是不少會計新手的"老大難"問題。本文從貸款到賬、利息計提、到期還款等全流程入手，結(jié)合10+實操案例，詳解不同類型貸款的賬務處理方法，幫你避開分錄錯誤、稅務風險等常見坑點，讓復雜的貸款賬務變得清晰可操作。
一、新手會計必看：貸款做賬的3大核心原則
上個月帶實習生小王做季度結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)他把500萬的經(jīng)營貸直接記到了"其他應付款"，差點造成稅務申報錯誤。其實貸款做賬并不難，記住這三個原則就能少走90%的彎路：
1. 資金性質(zhì)要分清
短期借款（一年內(nèi)償還）和長期借款（一年以上）的賬務處理差異很大。比如公司找銀行借了300萬用于擴大生產(chǎn)，借款合同期限18個月，這筆錢就必須記"長期借款"，而不是圖省事記"短期借款"。
2. 利息核算要及時
很多會計會忽略利息的計提，等到銀行扣款時才匆匆入賬。但根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，每個月都要計算應付利息。就像你借了房貸，這個月雖然沒還錢，但利息已經(jīng)產(chǎn)生了，會計上必須做計提處理。
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如果貸款合同明確約定資金用途（如購買設備、支付工程款），做賬時最好在摘要里注明。比如"支付XX項目固定資產(chǎn)貸款"，這樣后續(xù)審計查賬時一目了然。
二、貸款到賬時：會計分錄這樣做才規(guī)范
案例1：某貿(mào)易公司2023年1月向中國銀行申請了一筆期限6個月的流動資金貸款，金額200萬元，年利率4.35%，按月付息，到期還本。
當銀行放款到公司賬戶時，正確的分錄應該是：
借：銀行存款 2,000,000
貸：短期借款-中國銀行 2,000,000
重點提示： 千萬不要直接記"庫存現(xiàn)金"！即使貸款到賬后馬上取出來用，也要先通過銀行存款過渡。有個客戶的會計圖方便直接記現(xiàn)金，結(jié)果被稅務機關(guān)認定為"賬外資金"，解釋了半天才澄清。
案例2：某制造企業(yè)獲得5年期固定資產(chǎn)貸款1000萬元，用于建設新廠房，年利率5%，按季度付息。
到賬時分錄：
借：銀行存款 10,000,000
貸：長期借款-本金 10,000,000
這里要注意和"長期應付款"區(qū)分開，后者主要用于融資租賃等款項，而銀行貸款一般用"長期借款"科目。
三、利息核算的"坑"：別讓財務費用背黑鍋
利息處理是貸款做賬最容易出錯的地方，我見過最多的情況是把所有利息都計入"財務費用"，其實要看貸款用途：
1. 日常經(jīng)營用貸款利息
接案例1，該貿(mào)易公司1月份應計提的利息=200萬×4.35%÷12=7250元
分錄：
借：財務費用-利息支出 7,250
貸：應付利息-中國銀行 7,250
2月初銀行扣款時：
借：應付利息-中國銀行 7,250
貸：銀行存款 7,250
2. 固定資產(chǎn)貸款利息（資本化）
案例2中，新廠房建設周期1年，這期間的利息要計入廠房成本（資本化），而不是財務費用。
每月利息=1000萬×5%÷12≈41666.67元
分錄：
借：在建工程-利息支出 41,666.67
貸：應付利息-XX銀行 41,666.67
廠房完工后，利息才計入財務費用：
借：財務費用-利息支出 41,666.67
貸：應付利息-XX銀行 41,666.67
避坑指南： 資本化利息和費用化利息的劃分會影響企業(yè)利潤。如果把該資本化的利息計入費用，會導致當期利潤減少；反之則虛增利潤，這都是稅務稽查的重點。
四、到期還款+提前還款：兩種情況的賬務處理
1. 到期正常還款
案例1中的貿(mào)易公司6個月后還款：
借：短期借款-中國銀行 2,000,000
應付利息-中國銀行 7,250 （6月份利息）
貸：銀行存款 2,007,250
2. 提前還款的特殊處理
假設案例2中的制造企業(yè)在第3年提前還款，此時還有未還本金800萬，已計提未支付利息5萬元。銀行規(guī)定提前還款需支付違約金2萬元。
分錄：
借：長期借款-本金 8,000,000
應付利息 50,000
營業(yè)外支出-違約金 20,000
貸：銀行存款 8,070,000
這里的違約金不能計入"財務費用"，要記"營業(yè)外支出"，而且在企業(yè)所得稅匯算清繳時可以稅前扣除。
五、特殊貸款類型：保理、票據(jù)貼現(xiàn)怎么做賬？
1. 應收賬款保理
某公司將100萬應收賬款做保理業(yè)務，銀行按90%放款，手續(xù)費2%。
到賬時：
借：銀行存款 900,000
財務費用-保理手續(xù)費 20,000
其他應收款-保理保證金 80,000
貸：應收賬款 1,000,000
2. 銀行承兌匯票貼現(xiàn)
公司有一張10萬元的銀行承兌匯票，還有3個月到期，到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率4%。
貼現(xiàn)利息=10萬×4%×3/12=1000元
到賬金額=100000-1000=99000元
分錄：
借：銀行存款 99,000
財務費用-貼現(xiàn)利息 1,000
貸：應收票據(jù) 100,000
六、貸款做賬的5個實操小貼士
1. 合同條款要吃透：特別是利率類型（固定利率還是浮動利率）、還款方式（等額本息還是先息后本），這些都會影響分錄。
2. 利息計算要核對：用Excel做個利息計算表，每月和銀行對賬單核對，避免因四舍五入產(chǎn)生差異。
3. 跨年利息要注意：年末未支付的利息必須計提，否則影響年報準確性。
4. 外幣貸款多一步：涉及外匯借款時，期末要按匯率調(diào)整"財務費用-匯兌損益"。
5. 留好原始憑證：借款合同、借款借據(jù)、利息通知單等要單獨歸檔，稅務檢查時會用到。
記得去年有個客戶因為沒保存好利息支付憑證，導致20萬利息支出無法稅前扣除，真是教訓慘痛。其實貸款做賬就像拼圖，把每一筆資金流向理清楚，再按照會計準則拼接起來，就會變得很簡單。如果實在拿不準，建議多看看《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》，或者咨詢專業(yè)的財稅顧問。
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